Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Предпринимательское право - Ограничения в расходах в ооо усн доходы минус расходы

Ограничения в расходах в ооо усн доходы минус расходы

Ограничения в расходах в ооо усн доходы минус расходы

УСН доходы минус расходы в 2020 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

/ / , , 2,734 Просмотров Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2020 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС. Оглавление

имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками.

Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством.

Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу.

Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены. Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании.

На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний. Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.
Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  1. Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  2. Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  3. Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  4. Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.
  5. Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на . Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности.

Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%». Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%.

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности. Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов: Регион России Ставка налога Виды деятельности Москва 10% Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%.

К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. -спортивная деятельность. -научные разработки и исследования. -деятельность обрабатывающих производств.

-деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.

-услуги по управлению жилого и нежилого фонда. Московская область 10% 0% Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %.

К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. – производство химикатов. – производство фармацевтической продукции. – производство резины, стекла, чугуна, стали – производство мебели.

– производство изделий народного творчества. -другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года Санкт-Петербург 7% Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.

Ленинградская область 5% Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.

Ростовская область 10% 5% Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность. Красноярский край 0% Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.) Многим хозяйствующим субъектам приходится сталкиваться с необходимостью делать выбор между системами УСН 15% и .

По ставкам налога судить о выгодности системы не следует. Так, в первом случае обложению подлежит база, где доходы снижаются произведенными расходами. Во втором случае — к расчету принимается база с полными доходами.

Поэтому при определении выгодности нужно учитывать сумму производимых субъектом расходов на осуществления деятельности, принимаемых к учету.

Внимание! Практика показывает, что система УСН 15% выгоднее, если доля расходов в выручке компании составляет более 60%.

Поэтому систему УСН 6% рекомендуется выбирать в случаях, когда компания производит незначительные расходы по осуществлению деятельности.К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных .

В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %. Рассмотрим подробнее на примере. Месяц Доходы Расходы (Зарплата) Расходы (Отчисления) УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов УСН Доходы-Расходы (15%) Январь 500 250 75 15 26,25 Февраль 1000 500 150 30 52,5 Март 1500 750 225 45 78,75 Апрель 2000 1000 300 60 105 Май 2500 1250 375 75 131,25 Июнь 3000 1500 450 90 157,5 Июль 3500 1750 525 105 183,75 Август 4000 2000 600 120 210 Сентябрь 4500 2250 675 135 236,25 Октябрь 5000 2500 750 150 262,5 Ноябрь 5500 2750 825 165 288,75 Декабрь 6000 3000 900 180 315 Месяц Доходы Расходы (Зарплата) Расходы (Отчисления) УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов УСН Доходы-Расходы (15%) Январь 500 350 105 15 6,75 Февраль 1000 700 210 30 13,5 Март 1500 1050 315 45 20,25 Апрель 2000 1400 420 60 27 Май 2500 1750 525 75 33,75 Июнь 3000 2100 630 90 40,5 Июль 3500 2450 735 105 47,25 Август 4000 2800 840 120 54 Сентябрь 4500 3150 945 135 60,75 Октябрь 5000 3500 1050 150 67,5 Ноябрь 5500 3850 1155 165 74,25 Декабрь 6000 4200 1260 180 81 На рассмотренном примере видно, что в первом случае выгодно субъекту хозяйствования применять УСН 6%, а во втором случае — УСН 15%.

Но принимать решение об использовании той или иной системы нужно индивидуально, рассматривая собственные данные при расчете.

Закон устанавливает несколько возможностей начать использовать УСН «Доход расход». Если субъект бизнеса подает документы на или , он может вместе с пакетом бумаг оформить В этой ситуации во время получения на руки бумаг с регистрационными данными, он также получает и уведомление о переходе на упрощенку.

Кроме этого, закон дает возможность произвести такой переход в течение 30 дней с момента регистрации субъекта бизнеса. В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система. Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года.

Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую.

При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года. Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2020 года не были выше 112,5 млн. рублей. Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.
рублей. Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.

НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года.

Применение новой системы начнется с 1 января нового года. В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:

  1. Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
  2. Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Из списка доходов необходимо убрать:

  1. Поступившие дивиденды;
  2. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
  3. Доходы иностранных фирм, за которых плательщик УСН платит налог на прибыль;
  4. Доходы по действиям с ценными бумагами.

Внимание!

В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.

Список расходов, которые можно включать в базу при расчете налога строго закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым и не подлежит расширению. Поэтому, если понесенного расхода нет в указанном перечне, то вносить его в базу нельзя.

Все расходы можно внести в базу только после их фактической оплаты.

Кроме этого, они также должны соответствовать некоторым требованиям:

  1. Подтверждаться первичными документами;
  2. Быть экономически оправданными;
  3. Использованы на основной вид деятельности.

Также есть перечень расходов, которые однозначно нельзя включать в базу, сюда входят:

  1. И многое другое.
  2. Расходы на приобретение бутилированной воды (для кулеров);
  3. Оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
  4. Штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
  5. Услуги СОУТ;
  6. Расходы на установку рекламной конструкции;
  7. Списание долгов, невозможных к взысканию;
  8. Подписку на печатные издания;
  9. расходы по уборке территорий от снега и наледи

Базой для определения налога является сумма доходов, которые необходимо уменьшить на размер понесенных за период расходов. Перечисление налога должна выполняться по истечении каждого квартала в виде авансовых сумм.

Далее, когда завершается календарный год, производится полный расчет платежа, после чего доплачивается разница между ним и уже перечисленными авансами.

При расчете необходимо также просчитать минимальный налог, чтобы определить — какой именно платеж в конечном итоге придется перечислять. Даты, когда выплачиваются авансовые платежи, закрепляются в НК. Там сказано, что производить перечисление необходимо до 25 дня месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Это значит, что дни уплаты следующие:

  1. За полгода — до 25 июля;
  2. За 9 месяцев — до 25 октября.
  3. За 1-й квартал — до 25 апреля;

Важно! День, до которого необходимо перечислить окончательный расчет по налогу, отличается для компаний и предпринимателей. Фирмам необходимо это сделать до 31 марта, а ИП — до 30 апреля.

В случае нарушения сроков на субъект бизнеса будут накладываться штрафы. Перечислять налог необходимо в ФНС по месту жительства предпринимателя либо нахождения компании. Для перечисления предназначены три кода КБК УСН доходы минус расходы: Налог, авансовые платежи, минимальный налог 182 1 05 01021 01 1000 110 Пени 182 1 05 01021 01 2100 110 Штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110 С 2017 года КБК для основного налога и минимального был объединен.

Это дает возможность производить зачет при необходимости без вмешательства самого субъекта бизнеса.

В НК определено, что есть субъект бизнеса находится на системе «Доходы минус расходы», и по итогам года он получил незначительную прибыль либо вообще убыток, то ему в любом случае придется оплатить некоторую сумму налога. Этот платеж получил название «Минимальный налог».

Его ставка равняется 1% от всех полученных субъектом бизнеса доходов за налоговый период. Расчет минимального платежа производится только по истечении календарного года.

После того, как по прошествии года субъект подсчитал все полученные доходы и произведенные расходы, а также произвел расчет налога по стандартному алгоритму, ему также необходимо рассчитать и минимальный налог.

После этого два полученных показателя сравнивается. Если сумма минимального налога оказалась больше той, что получена по общим правилам, то в бюджет нужно перечислять именно минимальный. А если обычный налог больше — то уплачивается он. Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа.
Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа. Теперь в этом необходимости нет, ФНС сама после получения декларации производит необходимые действия.

Стандартный случай расчета ООО «Гвоздика» в течение 2020 года получило следующие показатели деятельности: Квартал Доход Расход 1-й квартал 128000 71000 2-й квартал 166000 102000 3-й квартал 191000 121000 4-й квартал 206000 155000 Рассчитаем суммы авансовых платежей:

  1. По итогам 3-го квартала: (191000-121000)х15%=10500 руб.
  2. По итогам 1-го квартала: (128000-71000)х15%=8550 руб.
  3. По итогам 2-го квартала: (166000-102000)х15%=9600 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000х15%=36300 руб. Для сравнения определим сумму минимального налога: 691000х1%=6910 руб.

Размер минимального налога меньше, значит в бюджет необходимо будет уплатить налог, определенный на общих основаниях.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 8550+9600+10500=28650 руб. Значит по итогам года необходимо доплатить: 36300-28650=7650 руб налога.

ООО «Ромашка» в течение 2020 года получило следующие показатели деятельности: Квартал Доход Расход 1-й квартал 135000 125000 2-й квартал 185000 180000 3-й квартал 108000 100000 4-й квартал 178000 175000 Рассчитаем суммы авансовых платежей:

  1. По итогам 1-го квартала: (135000-125000)х15%=1500 руб.
  2. По итогам 2-го квартала: (185000-180000)х15%=750 руб.
  3. По итогам 3-го квартала: (108000-100000)х15%=1200 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000х15%=3900 руб. Для сравнения определим сумму минимального налога: 606000х1%=6060 руб. Размер минимального налога больше, значит в бюджет нужно будет перечислить его.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 1500+750+1200=3450 руб.

Значит по итогам года необходимо доплатить: 6060-3450=2610 руб налога.

Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН.

Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным. Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной.

Кроме этого, есть еще зарплатные отчеты, а также необязательные налоговые отчеты. Последние подаются только в том случае, если по ним есть объект расчета налогов.

Полный список требуемых отчетов выглядит следующим образом:

  1. ;
  2. Декларации по земельному и транспортному налогам (если существуют объекты обложения);
  3. Декларация по налогу НДС (если налог был указан в отгрузочных документах);
  4. Обязательные отчеты в ПФР по работникам — и ;
  5. Отчет в поквартально;
  6. Отчетность в статистику (обязательные бланки и по выборке);
  7. Отчеты в по каждому сотруднику за год;
  8. Отчетность в соцстрах 4-ФСС;
  9. Расчет по страховым взносам один раз в квартал;
  10. ;

Внимание! Фирмы обязаны подавать полный комплект бухгалтерской отчетности.

При этом малые организации наделены правом их составлять в упрощенной форме. НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать. Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:

  1. Доходные поступления с начала текущего года больше 120 млн. рублей;
  2. Балансовая стоимость всех ОС превысила 150 млн. рублей;
  3. Среднее число трудоустроенных превысило 100 работников.
  4. В число владельцев организации вошли другие фирмы, при этом они владеют долей более 25% от всего капитала;

В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов.

При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса. Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:

  1. Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
  2. Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
  3. Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.

НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф.

Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации. Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб.

Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации.

Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более. Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан. Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха).

Его сумма составляет 300-500 рублей. Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь для их расчета.Их размер составляет:

  1. За первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования;
  2. Начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования.

Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.

Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.

Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени.

Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост!

(7 оценок, среднее: 4,71 из 5) Загрузка. Поделиться Тэги 06.04.2018 21.03.2018 15.03.2018

Новые правила УСН с 2021 года

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

29 июля С 2021 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО.

Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам.

Разберёмся, как работать по новым правилам. 24 июля Совет Федерации одобрил законопроект и направил на утверждение президенту.

Это значит, что со следующего года новые правила точно вступят в силу. По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.

Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.

Стандартные условия УСН Переходный период по УСН Утрата права на применение УСН Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год 150 млн рублей 150–200 млн рублей более 200 млн рублей Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год до 100 человек включительно 100–130 человек более 130 человек Проверяйте проходите ли вы по лимитам по стандартным правилам:

  • Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
  • Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. и подп. 1, 3 п. 1 ст. НК РФ.
  • Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата .

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

  1. 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  2. 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

  1. 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  2. 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН.

Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться. Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  • I квартал — 55 млн рублей;
  • Сложите полученные суммы — это будет налог за период. ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
    • I квартал — 55 млн рублей;
    • полугодие — 120 млн рублей;
    • 9 месяцев — 160 млн рублей;
    • 2021 год — 210 млн рублей.

    Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

    • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
    • Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

    Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

    • Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

    Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

  • полугодие — 120 млн рублей;
  • 9 месяцев — 160 млн рублей;
  • Авансовый платёж за полугодие = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
  • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
  • Рассчитайте базу за весь налоговый период.

    Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

  • 2021 год — 210 млн рублей.
  • Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты.

    Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.

  • Авансовый платёж за 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Загрузить ещё

УСН «доходы минус расходы»: белый способ оптимизации налогов для повзрослевшего бизнеса

Автор: Татьяна Никанорова 13.09.2019 Упрощенка «доходы минус расходы» почему-то считается «страшной» системой. Но попробуем приоткрыть завесы тайны и доказать, что она выгодна, когда бизнес вырастает из коротких штанишек ИП 6%.

Только представьте, в один прекрасный момент вы обнаружили, что коллектив вырос до 20 человек, на вас работают иностранные фрилансеры, а обороты исчисляются миллионами в месяц.

Вы осознаёте, что реально выросли, что налогов платите много, а можно ведь и меньше отдавать. Что делать? УСН «доходы минус расходы» – один из эффективных способов белой оптимизации. Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса. Пример: ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения: УСН 6% УСН 15% Доходы в месяц, руб.

1 000 000 1 000 000 Расходы в месяц,руб.

700 000 700 000 Прибыль, руб.

300 000 300 000 Налог УСН, руб. 60 000 45 000 Чистая прибыль, руб.

240 000 255 000 Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. — 240 т.р = 15 т.р) В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей.

Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях. Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы.

Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары. Ремарка: Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года.

А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит. Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны.

В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения. Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР. Как считать точку равновесия упрощенки:

где: Р – величина расходов в % от доходов; С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности; С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

Ставки УСН в разных регионах различаются. Стандартная типовая, как в Москве – это 6% с доходов и 15% с «доходы минус расходы». Также, например, по УСН-Д бывают ставки 4%, 3% и 1%.

По УСН-ДР – 10%, 7% и 5%. От того, какая ставка утверждена в вашем регионе, будет зависеть ваша выгода.

На практике это выглядит так: Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия» Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать.

Это недостатки системы.

  1. Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
  2. Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.
  3. Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
  4. Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы.

И если переход вам выгоден – переходите.

  • Основные средства – до 150 млн. руб.
  • Доход – до 150 млн. руб. в год.
  • Сотрудники – до 100 человек.
  1. микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.
  2. организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
  3. бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
  4. тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
  5. иностранных организаций;

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно.

  • Проводить в учете.
  • Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
  • Прикалывать в большую архивную папку.

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

  • Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии.

    Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

  • Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

  • Новым фирмам:
    • одновременно с регистрацией;
    • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
  • Действующим фирмам:
    • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).
  • одновременно с регистрацией;
  • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).
  • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы. Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году. При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ! При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов.

Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом! Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат.

То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил. Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут.

Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует. Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков! Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

  • Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.
  • Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.
  • Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.
  • НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
  • Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.
  • ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
  • Резко увеличились обороты.
  • С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
  • Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
  • Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять. В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

  • После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять.
  • Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
  • Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион.)».
  • Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
  • На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
  • Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%. В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов. И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

  1. Подбор персонала, кадровое консультирование.
  2. Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
  3. Добровольное страхование (ответственности, имущества).
  4. Благотворительность.
  5. Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
  6. Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
  7. Неустойки по договорам.
  8. Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.

Ремарка: Важно контролировать наименование расхода. Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством.

Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд. Какие покупки с бизнес-карт налоговая может проверить:

  1. лекарства (алкоголь);
  2. древесины (ЕГАИС Лес);
  3. покупки у физлиц (с них могут начислять НДФЛ и страховые взносы);
  4. алкоголя (ЕГАИС);
  5. драгоценных металлов и камней (на учет в пробирную палату).

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты. Полный список допустимых расходов можно посмотреть тут: Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д.

Цифры для расчетов я беру из . Пример: Возьмем ту же самую компанию ООО «Диджитал», которой в самом начале статьи мы считали выгоду. Исходные данные:

  1. до 100 платежек по банку;
  2. 1М доход в месяц;
  3. 5 сотрудников.
  4. 20 клиентов;

Стоимость бухгалтерского обслуживания: Рублей в месяц УСН 6% УСН 15% ИП ООО ИП/ООО Ведение бухгалтерии (учёта) 11 000 26 000 29 000 Делопроизводство (счета, акты, договоры) 4 000 — 5 000 4 000 — 5000 4 000 — 5 000 Кадровый учет 1 000 — 2 000 1 000 — 2 000 1 000 — 2 000 Итого в месяц От 16 000 От 31 000 От 34 000 Экономия (из первого кейса в статье): 15 000 в месяц или 180 000 в год Посчитаем выгоду с учетом ведения бухгалтерии: Рублей в месяц УСН 6% УСН 15% ИП ООО ИП/ООО Стоимость до перехода на УСН-ДР 11 000 26 000 29 000 Стоимость после перехода 29 000 29 000 29 000 Доп.затраты 18 000 3 000 не применимо Выгода 15 000 15 000 Выгодность: Невыгодно переходить, доп.затраты составят 3 000р в месяц Выгодно переходить, выгода составит 12 000р в месяц.

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей.

В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц. Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3).

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+