Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Разница между выручкой и доходом при усн

Разница между выручкой и доходом при усн

Разница между выручкой и доходом при усн

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

Организации, применяющие УСНО, уже сдали декларацию по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2016 год: срок истек 31.03.2017. Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую (финансовую) бухгалтерскую отчетность. Подавляющее большинство организаций так и поступило: выполнило все требования налогового законодательства.

Но вдруг в апреле 2017 года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2016 год. Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным?

Как составить ответ налоговикам? Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2016 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие‑либо пояснения в анализируемом случае.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта.

В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика. Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

Обратите внимание: Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования. Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью).

Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа. Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку. Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп.

4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Какие же показатели налоговой и бухгалтерской отчетности наиболее интересны для налоговиков? Как их сравнивать? Для ответа на поставленный вопрос обратимся к декларации по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетности, которая представляется в налоговый орган. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № Контрольные соотношения к данной декларации направлены Письмом ФНС России от 30.05.2016 № Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО:

  1. если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 – 113 разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период;
  2. если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам строк 210 – 213 разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов также нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.

Порядок определения доходов организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст.

346.15 и 346.17 НК РФ:

  1. доходы учитываются кассовым методом.
  2. учитываются доходы в порядке, приведенном в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;
  3. не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

Годовая бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями, установленными ст.

13, 14 и 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»: по общему правилу она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. А если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В рассматриваемой ситуации налоговиков могут заинтересовать следующие показатели бухгалтерской отчетности.

Начнем с баланса. В данном случае важными являются показатели актива баланса, а именно «Финансовые и другие оборотные активы», в котором указываются (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):

  • по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
  • по коду 1230 – дебиторская задолженность;
  • по коду 1260 – прочие оборотные активы.

При этом, поскольку деталировку выбирает сама организация, данные могут быть приведены в балансе как развернуто, так и одним показателем, имеющим наибольший вес.

Например, по показателю «Дебиторская задолженность» (код 1230) указываются в том числе сальдо по следующим статьям бухгалтерского учета:

  1. займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев;
  2. задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  3. задолженность дочерних и зависимых обществ;
  4. прочие финансовые вложения.
  5. собственные акции, выкупленные у акционеров;
  6. авансы выданные;
  7. покупатели и заказчики;
  8. прочие дебиторы;
  9. векселя к получению;

В отчете о финансовых результатах налоговиков в первую очередь заинтересует показатель «Выручка», в котором указывается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.

п. налогов и обязательных платежей (код 2110), учтенная по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»), а также показатель «Прочие доходы» (код 2340), в котором содержится информация о прочих доходах организации, учтенных по кредиту счета 91 «Прочие доходы». В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления; организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут вести учет кассовым методом по мере поступления денежных средств.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления; организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут вести учет кассовым методом по мере поступления денежных средств.

Подавляющее большинство организаций ведет бухгалтерский учет по методу начислений.

По логике показатели декларации по «упрощенному» налогу «сумма полученных доходов за налоговый период» (строка 113 разд.

2.1.1 или строка 213 разд. 2.2 декларации) и

«данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах»

должны быть сопоставимы, то есть если они и различаются, то незначительно. Если рассматриваемые доходы, включая прочие доходы, по бухгалтерской отчетности меньше, чем налогооблагаемые доходы, то вопросов у налоговиков не возникнет. Такое может быть, например, если организация работает «по предоплате», то есть у нее много поступлений денежных средств в виде авансовых платежей от покупателей, которые в налоговом учете увеличивают облагаемые доходы (кассовый метод), а в бухгалтерском учете – увеличивают кредиторскую задолженность.

Если же налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, то вероятность возникновения вопросов у налоговых органов высока, поскольку это может означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. Рассмотрим приведенный вариант подробнее.

Наиболее очевидным сравнением является, как уже сказано выше, сопоставление показателей дохода в налоговой и бухгалтерской отчетности (см.

формулу). Строка 113 разд. 2.1.1 (объект «доходы») декларации Показатель «Выручка» (код 2110) отчета о финансовых результатах + Показатель «Прочие доходы» (код 2340) отчета о финансовых результатах или и Строка 213 разд.

2.2 (объект «доходы минус расходы») декларации Чисто теоретически есть вероятность того, что приведенные показатели будут равны. Но, как правило, они различаются.

Основная причина различий кроется в различных подходах при определении дохода для целей бухгалтерского и налогового учета.

Приведем наиболее распространенные и наглядные причины расхождения названных показателей, когда в налоговом учете доход будет меньше по сравнению с бухгалтерским учетом:

  1. получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация-«упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются;
  2. совмещение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Поскольку бухгалтерская отчетность представляется в отношении всей организации, а не отдельно в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСНО, доходы, указанные в бухгалтерской отчетности, будут превышать доходы, указанные в декларации по «упрощенному» налогу.
  3. кассовый метод учета доходов при УСНО и метод начисления в бухгалтерском учете. Как сказано выше, указанное принципиальное различие может давать существенные различия в абсолютных значениях показателей в налоговом и бухгалтерском учет. Это возможно, например, в случае отгрузки товаров покупателю, когда в бухгалтерском учете признается доход от реализации на дату отгрузки, а в налоговом учете при отсутствии оплаты никакого дохода нет. Аналогичным образом ситуация складывается при сдаче помещения в аренду, если арендатор задерживает оплату. Подобная ситуация будет наблюдаться во всех случаях, когда оплата покупателями (заказчиками) происходит позже реализации товаров (работ, услуг) и задолженность переходит на следующий налоговый период;

Кроме приведенного сравнения доходов в налоговом и бухгалтерском учете, налоговики сравнивают следующие показатели отчетности: Строка 113 разд.

2.1.1 (объект «доходы») декларации или строка 213 разд.

2.2 (объект «доходы минус расходы») декларации = Показатель «Выручка» (код 2110) + показатель «Прочие доходы» (код 2340) отчета о финансовых результатах + Дебиторская задолженность (код 1230) на начало года баланса — Дебиторская задолженность (код 1230) на конец года баланса Приведенное равенство теоретически может выполняться.
2.2 (объект «доходы минус расходы») декларации = Показатель «Выручка» (код 2110) + показатель «Прочие доходы» (код 2340) отчета о финансовых результатах + Дебиторская задолженность (код 1230) на начало года баланса — Дебиторская задолженность (код 1230) на конец года баланса Приведенное равенство теоретически может выполняться. Но есть ситуация, когда оно не может быть выполнено.

Причина кроется в структуре самой дебиторской задолженности. Как говорится выше, организация вправе сама выбирать деталировку показателей статей баланса, и по коду 1230 может быть указана как задолженность покупателей и заказчиков, так и задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм при погашении дебиторской задолженности являются облагаемым доходом при УСНО.

Самый простой пример в данном случае – это дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по которым на отчетную дату не представлен авансовый отчет.

Аналогичная ситуация наблюдается с займами, выданными организацией.

Даже если в течение налогового периода этот заем будет возвращен, то он не образует налогооблагаемого дохода, а сумма дебиторской задолженности изменится.

Итак, если организация после представления декларации по «упрощенному» налогу и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности получила требование о представлении пояснений о расхождении показателей, то целесообразно их представить во избежание дальнейших шагов со стороны налоговиков.

Еще раз отметим, что срок для представления этих пояснений небольшой – всего пять рабочих дней. За это время надо подготовить сами пояснения и необходимые документы, а также представить их в налоговый орган.

Пояснения составляются в произвольной форме, оформляются как служебное письмо, которое можно, например, озаглавить как

«Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности»

. Целесообразно указать причины расхождений, которые являются основными, нет смысла расписывать все суммы, повлиявшие на показатели. При необходимости нужно приложить соответствующие документы (копии).

* * * Налоговые органы в рамках проведения камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, сравнивают сумму полученных доходов за налоговый период и данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах, а также суммы дебиторской задолженности, указанные в балансе организации.

Эти показатели могут различаться.

И если различия существенны, то налоговики вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, причем понятие существенности определяется на усмотрение налогового инспектора. Как правило, расхождения показателей налоговой и годовой бухгалтерской отчетности «упрощенцев» не являются ошибкой: они связаны с особенностями учета доходов для целей бухгалтерского учета (по методу начислений) и для целей налогового учета (кассовым методом). Но из представленных отчетов налоговым органам это не всегда понятно, вот почему необходимо представить пояснения.

Рекомендуем прочесть:  Схема сотрудничества с инаестором

При необходимости можно представить и копии подтверждающих документов.

В данном случае важно соблюсти сроки представления пояснений – не более пяти рабочих дней со дня получения требования. В ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода от ООО «Меридиан», ИНН/КПП 5262123456/526201001, тел.: +7 (831) 123‑45‑67 Контактное лицо: гл. бухгалтер А. А. Иванова Исх. № 48 от 06.04.2017 Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности за 2016 год В ответ на требование № 12345678 от 03.04.2017 сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок.

бухгалтер А. А. Иванова Исх. № 48 от 06.04.2017 Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности за 2016 год В ответ на требование № 12345678 от 03.04.2017 сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок.

Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 («Выручка») и 2340 («Прочие доходы») отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 налоговой декларации на сумму 150 000 руб. связано со следующим. ООО «Меридиан» ведет бухгалтерский учет по методу начисления, в том числе учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99.

Налоговый учет ведется кассовым методом согласно нормам, установленным гл. 26.2 НК РФ. По состоянию на 31.12.2016 образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары (накладная № 278 от 19.12.2016), плата за которые поступила 06.03.2017, в сумме 150 000 руб. (платежное поручение № 46, ООО «КИТ»).

В бухгалтерском учете на дату отгрузки 19.12.2016 был признан доход от обычных видов деятельности в сумме 150 000 руб. В налоговом учете указанная сумма отражена не была, так как оплата поступила в 2017 году.

Указанная сумма является причиной расхождения показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Приложение: – накладная № 278 от 19.12.2016; – платежное поручение № 46 от 06.03.2017. Директор ООО «Меридиан» Петров А.

Б. Петров Источник: Журнал :

  1. , эксперт журнала

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Доход и выручка, в чем разница: виды, особенности, сходства и отличия

> > Четкое понимание экономических категорий и дохода дает возможность правильно планировать и воплощать в реальной хозяйственной деятельности свои шаги, решения и действия.Содержание:Самым распространенным заблуждением является то, что под выручкой понимаются все денежные поступления продавцам на рынках и торговых точках, в кассы и на расчетные счета.

Ведь на расчетный счет могут прийти и другие поступления, например:

Выручка

  1. кредиты, займы, ссуды по договорам, заключенным с банковскими и другими финансовыми учреждениями
  2. возврат , излишних предварительных оплат, ранее перечисленных предприятием поставщикам
  3. суммы фонда социального страхования по начисленным больничным листам
  4. благотворительные средства, не связанные с хозяйственной деятельностью

В кассы также иногда поступают денежные средства, не связанные с продажей, например:

  1. платы, погашение авансовых отчетов, полученных займов
  2. , нанесенного работником предприятию
  3. полученные дивиденды для выплаты учредителям компании, фирмы
  4. полученные в банке средства на выплату заработной

Другой типичной ошибкой является понимание выручки как поступления средств, исключительно в денежной форме. Но на практике нередки случаи, когда за отгруженную продукцию, выполненные услуги покупатель расплачивается встречной поставкой.Задача. Компания по договору поставки отгрузила частной фирме товары на сумму 100 тысяч рублей.

Фирма оказала компании транспортные услуги на сумму 20 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей перечислила на расчетный счет компании. Какую выручку от этих получила компания?Ответ. 20 + 80 = 100 тысяч рублей.Исходя из приведенных фактов, точным определением следует признать следующее:Выручка – денежные, материальные или иные экономические блага, поступающие предприятию за поставленные товары, работы, услуги.

является более широким понятием.Государственные доходы включают в себя все источники средств, получаемых в государственный бюджет согласно установленных кодексов, законов, прочих нормативных актов, например:

  1. поступление от предоставления государственных услуг
  2. от внешнеэкономической деятельности
  3. от ранее предоставленных рассрочек, ссуд
  4. налоги, сборы, пошлины, акцизы, штрафы

Доходы семьи, гражданина включают получаемые ими блага в виде оплаты за труд, , пособий, стипендий от продажи выращенного на подворье, дачном участке или от реализации автомобиля, домостроения, квартиры и поступления из других источников.Доходы субъектов хозяйствования включают поступления от всех возможных видов предпринимательской деятельности за вычетом косвенных налогов и сборов (налог на добавленную стоимость, с оборота, акцизные сборы).Для целей бухгалтерского и статистического учета, экономического планирования доход принято распределять по видам:

  • От реализации заказчикам по основной деятельности.
  • Возникающие в результате чрезвычайных, форс-мажорных ситуаций (пожары, затопления, разрушения). Пример. В результате пожара сгорел столярный цех.

    Балансовая стоимость цеха списана на убытки, а пригодный для дальнейшей эксплуатации или реализации кирпич, оставшийся после разборки цеха, оприходован на склад.

    Его стоимость отнесена в состав доходов от чрезвычайных событий.

  • Внереализационные доходы (от списания кредиторской задолженности, полученные средства целевого назначения, штрафы, неустойки, проценты, предусмотренные договорами с другими субъектами хозяйственной деятельности или по решениям суда, благотворительные поступления).
  • Выявленные в результате , инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей.
  • От реализации основных средств и нематериальных активов.
  • От финансовой деятельности.

    Например, на расчетный счет поступили установленные договором займа проценты за прошедший календарный квартал.

    Доходы

  • Инвестиционный (по акциям, ценным бумагам, долям в других субъектах). Например, поступили на текущий счет фирмы “Альфа” дивиденды по доле в уставном капитале компании “Бета”, и средства от продажи акций банка “Капитал”.

Понятие “выручка ” ограничено отношением к поступлениям от реализации товаров или оказанных услуг, выполненных работ.“Доход” имеет более широкие рамки.Под валовым доходом понимаются все виды доходов, указанные в предыдущем разделе.

= валовый доход – косвенные налоги, таможенные пошлины, акцизы.В розничной торговле сумма выручки определяется по поступлениям в кассы компании, фирмы, а чистый доход определяется по сумме реализованных наценок на проданный товар и полученных торговых скидок от поставщиков.Доходы от финансовой, инвестиционной деятельности также не определяются по сумме средств фактически поступающие на текущий счет, а рассчитываются как окончательный результат операций с финансовым или инвестиционным активом.

В чем отличияДругим важным понятий выручка и доход является методика их определения. Пример. Списана признанная безнадежной кредиторская задолженность в сумме 50 тысяч рублей.

Эта сумма отнесена в состав внереализационного дохода предприятия.В результате этой хозяйственной операции предприятие не получило материальных благ в виде поступления денежных или материальных средств, что характерно для получения выручки. Основанием для включения этой суммы в доход стало уменьшение обязательств перед поставщиками.Именно доходы в соотношении с расходами хозяйствующих субъектов по отдельным видам их деятельности и в целом по предприятию, корпорации дают возможность определить ее конечный финансовый результат – обобщающий показатель, больше всего интересующий собственников и пользователей официальной статистической отчетности.Поэтому правильность понимания и выручки и дохода компании, фирмы, организации и точный ответ на вопрос : «доход и выручка, в чём разница?», имеет первостепенное значение.

Читайте также:

Чем отличается выручка от дохода

» » На чтение 7 мин. Просмотров 529 Опубликовано 18.11.2018Доходность и оборот денежных средств являются одними из самых важных экономических показателей, что применяются при анализе эффективности бизнеса.

От значения этих показателей зависит финансовое положение компании. Многие новички в сфере предпринимательства часто говорят о том, что выручка является синонимом дохода. Однако на практике, величина и значение этих показателей могут различаться.

В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, чем отличается выручка от дохода.Термин «выручка» используется в отношении денежных средств, полученных фирмой, благодаря реализации товарной продукции либо исполнением услуг. Как правило, при составлении расчетов учитывается определенный промежуток времени.

Всего несколько десятилетий назад выручка рассматривалась как один из ключевых видов прибыли. Однако в современных экономических условиях данный показатель получил самостоятельное значение.

Важно отметить, что от размера этого показателя зависит результат развития всей коммерческой структуры.

Получение выручки является главной задачей хозяйственной деятельности.Низкое или отрицательное значение денежного оборота свидетельствует о неправильно выбранной стратегии управления компанией и растущих убытках.Многие новички в сфере предпринимательства часто задаются вопросом о порядке использования данного показателя.

Как правило, этот экономический инструмент используется при проведении анализа величины спроса на товарную продукцию либо услуги компании. Результат данного анализа ложится в основу стратегии, посвященной дальнейшему развитию компании. На основании величины финансового оборота можно провести оценку экономической деятельности и установить план по закупке расходных материалов.По мнению финансовых специалистов, выручка является одним из ключевых показателей.
На основании величины финансового оборота можно провести оценку экономической деятельности и установить план по закупке расходных материалов.По мнению финансовых специалистов, выручка является одним из ключевых показателей.

Отсутствие финансового оборота свидетельствует о необходимости экстренного принятия мер, направленных на коррекцию хозяйственной деятельности.

На основании объема выручки, полученной за прошлые периоды, устанавливается норма товаров для следующего производственного цикла.

Важно отметить, что многие инвесторы и кредиторы часто запрашивают подобную информацию перед подписанием договора о сотрудничестве.Многие финансисты часто допускают ошибку, говоря о том, что выручкой являются все финансовые потоки в бюджет предприятия.

Следует понимать, что на расчетный счет организации либо в саму кассу могут поступить денежные средства, не связанные с прямой деятельностью компании.

К таким видам поступлений относятся:

  • Денежные средства, предназначенные для оплаты больничных счетов, перечисленные ФСС.
  • Займы и кредиты, оформленные в банковских и иных финансовых структурах.
  • Возврат денежных средств в случае неправильного оформления финансовых операций.

В экономической сфере выделяется два основных вида выручки. Первый показатель, получивший название валовая прибыль, сочетает в себе все денежные средства, полученные благодаря продаже товарной продукции.

Вторым видом выручки является «чистый» показатель.

Для того чтобы определить размер чистого оборота, необходимо от общего количества заработанных денег отнять затраты на оплату налогов.

Как правило, этот вид выручки используется при составлении финансовых отчетов.Рассматривая вопрос о том, в чем заключается разница между доходом и выручкой, необходимо уделить отдельное внимание порядку составления расчетов последнего показателя.

Для определения размера выручки за определенный период необходимо использовать следующую формулу: «Себестоимость товара + наценка на продукцию».

В некоторых случаях при составлении расчетов более целесообразно умножать количество реализованной продукции на конечную стоимость товара.В экономической теории термин «доход» используется для описания роста экономических показателей за счет получения новых активов либо денежных средств, что увеличивают капитал коммерческой структуре. Говоря простым языком, размер дохода приравнивается к величине, на которую увеличивается уставной фонд организации.

Важно отметить, что взносы учредительского совета в уставной фонд компании не являются доходом.

По словам финансовых специалистов, основным источником дохода является хозяйственная деятельность предприятия.

Простая форма дохода является разницей между валовой прибылью и затратами на производство.Важно отметить, что размер выручки может не совпадать с величиной дохода.

Данная разница объясняется тем, что каждая фирма может заниматься несколькими видами хозяйственной деятельности, каждая из которых будет формировать собственный источник дохода.

Доход компании может формироваться за счет штрафов, начисленных на контрагентов, не выполнивших условия договора или процентных отчислений по вкладам в финансовые структуры. При составлении бухгалтерских отчетов учитываются разные источники доходов предприятия. К таким источникам относятся:

  • Финансовые средства, полученные благодаря инвестиционной деятельности.
  • Ресурсы, полученные благодаря совершенным финансовым операциям.
  • Денежные средства, полученные за счет продажи товарной продукции либо выполнения услуг.
  • Средства, полученные внереализационным методом.

К последней категории относятся все штрафы, пени и проценты, начисленные в отношении дебиторов и контрагентов, которые не выполнили свои контрактные обязательства.

К этой же категории можно отнести денежные средства, которые были инвестированы в уставной фонд компании третьими лицами.В некоторых случаях доходом могут быть признаны излишки ТМЦ, выявленные во время инвентаризации активов предприятия. Как правило, такие товарно-материальные ценности являются результатом форс-мажорных обстоятельств. В качестве примера приведем ситуацию, в которой пожар уничтожил один из производственных цехов.

В этой ситуации данный актив списывается в убыток. Разбирая сгоревший цех, работники компании откладывают кирпичи, которые могут быть использованы для постройки нового сооружения или перепродажи.

Денежные средства, полученные от продажи подобных объектов, относятся к категории дохода от чрезвычайных происшествий.Отличие выручки от дохода заключается в ограниченности первого показателя. Как мы уже говорили выше, данный термин используется для обозначения денежных средств, полученных благодаря основной хозяйственной деятельности. Понятие «доход» не ограничивается подобными рамками.

Валовый доход включает в себя все виды финансовых поступлений, что были перечислены выше.

Чистый доход является разницей между валовым показателем и косвенными затратами на бизнес. К этой категории можно отнести налоговые взносы, пошлины на ввоз импортных товаров и акцизы.В сегменте розничной торговли величина выручки зависит от общего объема денежных средств, поступивших в кассу.

Величина чистого дохода зависит от стоимости товара у поставщиков и наценки на себестоимость продукции.

Здесь нужно отметить, что величина инвестиционного и финансового дохода не зависит от количества проданных изделий или числа оказанных услуг. Данный фактор является основной разницей между рассматриваемыми значениями.Также специалисты выделяют разницу в порядке составления расчетов величины дохода и финансового оборота компании.
Данный фактор является основной разницей между рассматриваемыми значениями.Также специалисты выделяют разницу в порядке составления расчетов величины дохода и финансового оборота компании. В качестве примера приведем ситуацию, в которой компания списала кредиторскую задолженность в размере пятидесяти тысяч.

Данные денежные средства получили статус безнадежной кредиторской задолженности, что относится к внереализационным доходам компании. Подобная финансовая операция не приносит компании финансовых результатов, что является одним из главных свойств выручки. Необходимость включения данной суммы в статью доходов объясняется снижением общего размера долга перед контрагентами.Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что соотношение дохода и расходов является обобщенным показателем, который учитывается при составлении статистических отчетов.

Составление расчетов величины этих показателей позволяет определить результативность хозяйственной деятельности и составить прогнозы на будущие периоды.В рамках данной статьи мы рассмотрели, что означают термины выручка и доход, в чем разница между этими показателями и их ключевые свойства. Уровень денежных средств, полученных от хозяйственной деятельности, определяет результативность предпринимательской деятельности.

Именно поэтому величина этих показателей имеет первостепенную важность для каждого инвестора и бизнесмена.FacebookTwitterВконтактеОдноклассникиGoogle+Инвестиционная деятельность представляет собой процесс300К группе движимых активов относятся все ценности, параметры1.4k.Для того чтобы оценить эффективность и функциональность1k.Термин «демпинг» редко используется в разговорах простых людей.102Деньги на протяжении многих веков являются основой550Стабильная работа субъекта предпринимательства обеспечивается1.3k.Наверное, каждого человека посещают мысли о создании159Процесс создания юридической структуры является одним780 © 2020 Копирование материалов без указания активной обратной ссылки запрещено

Что такое выручка, прибыль и доход: чем отличаются и из чего формируются

Здравствуйте!

В этой статье мы поговорим о смежных, но не тождественных понятиях: выручка, доход и прибыль. Сегодня вы узнаете:

  • Из чего формируются доход и прибыль компании;
  • В чем основные различия между этими понятиями.
  • Что входит в выручку предприятия;

Выручка – заработок от прямой деятельности компании (от продажи продукции или услуг).

Понятие выручки встречается исключительно в бизнесе и предпринимательстве. Выручка характеризует общую эффективность деятельности предприятия. Именно выручка, а не доход отражаются в бухучете.

Существует несколько способов учета выручки на предприятии.

  • Кассовый метод определяет выручку как реальные деньги, получаемые продавцом за оказание услуг или реализацию товара. То есть при предоставлении рассрочки предприниматель получит выручку только после фактической оплаты.
  • Другой способ учета – по начислению. Выручка по нему признается в момент подписания договора или получения покупателем товара, даже если реальная оплата произойдет позже. При этом авансовые платежи к такой выручке не относятся.

Выручка в организации бывает:

  • Валовая – совокупная оплата, полученная за работу (или товар).
  • Чистая – применяется в . Из валовой выручки вычитают косвенные налоги (), , пошлины и так далее.

Общая выручка предприятия складывается из:

  1. Инвестиционной выручки (продажи ценных бумаг);
  2. Финансовой выручки.
  3. Выручки от основной деятельности;

Определение слова «доход» вовсе не тождественно термину «выручка», как ошибочно полагают некоторые предприниматели.

Доход – сумма всех денег, заработанных предприятием благодаря своей деятельности. Это увеличение экономической выгоды предприятия за счет увеличения капитала компании поступлением активов. Подробная трактовка путей формирования доходов и их классификация содержатся в Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций».

Если денежная выручка – это средства, поступающие в бюджет компании в ходе ее основной деятельности, то доход включает в себя еще и иные источники прибытия средств (продажа акций, получение процентов по депозиту и так далее).

На практике предприятия зачастую ведут многообразную деятельность и соответственно имеют различные каналы для получения дохода. Доход – общая выгода компании, результат ее работы.

Это сумма, увеличивающая капитал организации.

Иногда доход бывает равен по величине чистой выручке организации, но чаще всего компании имеют несколько видов дохода, а выручка может быть только одна.

Доход встречается не только в предпринимательстве, но и в повседневной жизни частного лица, не занимающегося бизнесом. Например: стипендия, пенсия, зарплата. Получение средств за рамками ведения предпринимательской деятельности будет именоваться доходом.

Основные отличия выручки и дохода приведем в таблице: Выручка Доход Итог основной деятельности Результат и основных, и вспомогательных видов деятельности (реализация акций, проценты по банковскому депозиту) Возникает только в результате ведения коммерческой деятельности Допускается даже у безработных граждан (пособия, стипендии) Рассчитывается из средств, полученных в результате работы фирмы Равен выручке за вычетом расходов Не может быть меньше нуля Допустим уход в отрицательное значение Прибыль – разница между суммарным доходом и общими расходами (включая налоги). То есть, это та самая сумма, которую в быту можно было бы спокойно положить в копилку. Чтобы рассчитать прибыль, необходимо сложить все приходящие средства и вычесть из полученной суммы все допущенные издержки.

При неблагополучном раскладе и даже при большом доходе прибыль может равняться нулю, или вовсе уходить в минус.

Основная прибыль компании формируется из прибыли и убытка, полученных от всех направлений работы.

Наука экономика выделяет несколько основных источников прибыли:

  1. Монополизм компании на рынке.
  2. Применение и капитала в производстве;
  3. Навыки предпринимателя ориентировать в экономической ситуации;
  4. Новаторская работа компании;

Прибыль делится на категории:

  • Нормальная.

    Необходимый доход в работе компании.

    Ее величина зависит от упущенной выгоды.

  • Арифметическая. Валовый доход минус различные издержки.
  • Хозяйственная.

    Равна сумме нормальной и экономической прибыли. Исходя из нее принимают решения об использовании полученной предприятием прибыли. Подобна бухгалтерской, но рассчитывается иначе.

  • Бухгалтерская.

    Применяется в бухучете. На ее основе формируются бухгалтерские отчеты, рассчитываются налоги. Для определения бухгалтерской прибыли из суммарной выручки вычитаются явные, обоснованные издержки.

  • Экономическая (сверхприбыль). Более объективный показатель прибыли, так как при ее расчете учитываются все экономические издержки, допущенные в рабочем процессе.

Существует также разделение прибыли на валовую и чистую.

В первом случае учитываются только расходы, связанные с рабочим процессом, во втором – все возможные издержки. Например, формула, по которой рассчитывается валовая прибыль в торговле – цена реализации товара минус его себестоимость. Валовую прибыль чаще всего определяют отдельно по каждому виду деятельности, если предприятие работает в нескольких направлениях.

Применяется валовая прибыль при анализе направлений работы (доля прибыли от какой деятельности больше), при определении банком кредитоспособности компании. Валовая прибыль, из которой вычли все издержки (, кредитные проценты и так далее), образует прибыль чистую.

С нее начисляются акционерам и собственникам предприятия.

И именно чистая прибыль отражается в и является главным показателем работы бизнеса. Иногда вместо понятного слова «прибыль» предприниматели встречают такие загадочные сокращения, как EBIT или EBITDA. Они применяются для оценки деятельности бизнеса, когда сравниваемые объекты работают в разных странах или облагаются разными налогами.

Иначе эти показатели еще называют очищенной прибылью. EBIT представляет собой прибыль в той форме, в какой она была до уплаты налогов и различных процентов. Такой показатель было решено выделить в отдельную категорию, так как располагается он где-то между валовой и чистой прибылью.

EBITDA – это не что иное, как прибыль без учета налогообложения, процентов и амортизационных отчислений. Используется исключительно для оценки бизнеса, его характеристики. В отечественной бухгалтерии не применяется.

Различия между доходом и прибылью рассмотрим на примере розничной торговли. Допустим, за месяц от реализации товара было получено 60 000 рублей.

Самая распространенная ошибка – считать это число прибылью.

Чтобы рассчитать прибыль из дохода необходимо вычесть основные статьи расхода. Например, вот некоторые из возможных:

  1. сотрудников;
  2. Аренда торгового помещения;
  3. Транспортные услуги и связь, РКО, канцтовары;
  4. ;
  5. Проценты по за торговое оборудование.
  6. Закупочная стоимость товара;

Таким образом, доход – средства, полученные предпринимателем, которые он может в дальнейшем потратить по своему усмотрению.

Прибыль – остаток средств за вычетом всех расходов. И доход, и прибыль можно спрогнозировать, если учесть выручку за прошлые периоды работы, постоянные и переменные затраты.

Отличия прибыли от выручки следующие: Выручка Прибыль Сумма всех поступлений Бывает чистая или общая Может быть виртуальной (например, если клиентам предоставлена рассрочка) Формируется после фактического получения и учета средств Чтобы рассчитать необходимо суммировать все средства, заработанные предприятием Для расчета из заработанного вычитается потраченное Грань между понятиями может быть неясной для рядового работника, ему не важно, чем отличается выручка от прибыли, но для бухгалтера разница все же есть. Например, чтобы рассчитать прибыль, из общей выручки нужно вычесть издержки и расходы. Выручку подсчитывают, умножая стоимость товара на количество реализованных единиц.

Система налогообложения УСН

21 апреля — какой вариант выбрать?

Многие бизнесмены работают на ее применение позволяет существенно экономить на налогах. Но УСН можно использовать в двух вариантах.

Рассмотрим, чем они отличаются и что лучше выбрать, в зависимости от особенностей бизнеса.Варианты «упрощенки» указаны в ст.

346.14 НК РФ. На практике их обычно называют УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Далее будем называть их «Доходы» и «Доходы минус расходы».Основное отличие понятно уже из названий.

При варианте «Доходы» налоговой базой является вся выручка, полученная бизнесменом. Ее размер определяется «по оплате», т.е. по факту поступления денег от покупателей на счет или в кассу.

Базовая ставка налога в этом случае составляет 6%.Кроме того, особенностью системы налогообложения УСН «Доходы» являются налоговые вычеты, подробнее о которых будет рассказано ниже в отдельном разделе.Для варианта «Доходы минус расходы» базой является разница между выручкой и затратами.

Этот вариант системы налогообложения УСН на первый взгляд напоминает налог на прибыль, используемой при «обычной» системе налогообложения (ОСНО). Но «упрощенка» имеет в данном случае два существенных отличия от ОСНО.

  1. Доходы и расходы определяются «по оплате».
  2. Перечень расходов «закрытый». Это значит, что если какой-либо расход прямо не указан в ст. 346.16 НК РФ, то он не будет уменьшать налоговую базу.

Вычетов при использовании объекта «Доходы минус расходы» не предусмотрено, т.к.

все «разрешенные» затраты уже уменьшают облагаемую базу.Налоговая ставка в этом случае составляет 15%Итак, у бизнесмена есть выбор – платить 6% от всей выручки или 15% — от разницы между выручкой и затратами. Чтобы понять, какая система налогообложения УСН выгоднее, достаточно решить простое уравнение:(В – З) х 0,15 = В х 0,06где В – выручка, а З — затраты0,15 х В – 0,15 х З = 0,06 х В(0,15 – 0,06) х В = 0,15 х З0,09 х В = 0,15 х ЗЗ = (0,09 / 0,15) х В = 0,6 х ВПолучается, что если планируемые расходы не превышают 60% выручки, то выгоднее система налогообложения УСН «Доходы», а если превышают — то «Доходы минус расходы».Выручка равна 100 тыс.

руб. Тогда налог при УСН «Доходы» будет равен:Н1 = 100 х 6% = 6 тыс.

руб.Если затраты составляют 50% от выручки, то налог при варианте «Доходы минус расходы» будет больше:Н2 = (100 – 100 х 50%) х 15% = 50 х 15% = 7,5 тыс. руб.Если же затраты составят, например, 70% от выручки, то налог для «Доходы минус расходы» уже будет ниже, чем для «Доходы»Н2 = (100 – 100 х 70%) х 15% = 30 х 15% = 4,5 тыс. руб.Но не все так просто… Нужно еще учесть влияние налоговых вычетов.Итоговую сумму налога при системе налогообложения УСН «Доходы» можно уменьшить на ряд видов затрат (ст.

346.21 НК РФ):

  1. Платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников.
  2. Обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда.
  3. Торговый сбор.
  4. Выплаты по больничным.

Порядок применения вычета зависит от категории бизнесмена и вида самих расходовТорговый сбор на сегодня актуален только для Москвы. Поэтому большинство «пользователей» УСН (кроме «микро»-предпринимателей без сотрудников), могут уменьшить итоговую сумму налога не более чем на 50%.Другими словами – ставка при УСН «Доходы» в этом случае как бы «снижается» с 6% до 3%.Если в уравнение, рассмотренное выше, вместо 6% подставить 3%, то несложно посчитать, что «пороговая» величина затрат станет равняться 80% от выручки.В этом случае важна сумма вычетов, а точнее – ее соотношение с величиной «упрощенного» налога. Если за счет вычетов можно полностью «покрыть» половину начисленного налога, то система налогообложения УСН «Доходы» будет выгодна, пока затраты не превысят 80% от выручки.

Если размер вычетов будет меньше, то возможны «промежуточные» варианты в диапазоне доли затрат от 60% до 80%.Выручка – 100 тыс. руб., налог при УСН «Доходы» без учета вычетов равен 6 тыс. руб. Если сумма вычетов больше или равна 3 тыс.

руб., то итоговая сумма налога к уплате будет наполовину меньше исходной:Н1 = 6 х 50% = 3 тыс. руб.В этом случае, система налогообложения УСН «Доходы минус расходы» становится выгодна только если затраты будут больше 80% от выручки, напримерН2 = (100 – 100 х 90%) х 15% = 10 х 15% = 1,5 тыс. руб.Если же сумма вычетов меньше половины налога, например, 2 тыс.

руб., то налог при УСН «Доходы» будет равенН1 = 6 – 2 = 4 тыс.

руб.Тогда вариант «Доходы минус расходы» может быть выгоден и при меньшей доле затрат в выручкеН2 = (100 – 100 х 75%) х 15% = 25 х 15% = 3,75 тыс. руб.Выгода использования каждого из объектов с учетом категории бизнесмена и доли затрат приведена в таблицеЧто же касается ИП без работников и плательщиков торгового сбора, то для них система налогообложения УСН «Доходы» может быть выгодна при любом соотношении выручки и затрат, в т.ч.

и при убытках.Дело в том, что для данных категорий объект «Доходы» позволяет «обнулить» налог за счет вычетов (конечно, если их суммы для этого достаточно). А объект «Доходы минус расходы» в любом случае не дает возможности полностью освободиться от платежей в бюджет. Даже если получен убыток, бизнесмен обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки (п.

6 ст. 346.18 НК РФ)Рассмотренные выше ставки являются базовыми. Регионы имеют право снижать их до 1% при УСН «Доходы» и до 5% — при УСН «Доходы минус расходы» (ст.

346. 20 НК РФ).Естественно, что тогда будут другими и диапазоны, определяющие выгоду того или иного варианта УСН.Чтобы их определить, нужно подставить в уравнения вместо 6% и 15% ставки, принятые в вашем субъекте РФ.Ставки, утвержденные региональными властями, составляют 5% и 10%.Тогда уравнение примет вид:(В – З) х 0,10 = В х 0,050,10 х В – 0,10 х З = 0,05 х В(0,10 – 0,05) х В = 0,10 х З0,05 х В = 0,10 х ЗЗ = (0,05 / 0,10) х В = 0,5 х ВТ.е.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+