Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Возмещение ндс по импортному товару из узбекистана

Возмещение ндс по импортному товару из узбекистана

Возмещение ндс по импортному товару из узбекистана

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

21443 Содержание страницы Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы. Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  1. они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  2. иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  1. изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  2. печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  3. не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  4. специфические модификации лекарственных препаратов.

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%.

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  1. сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  2. идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  3. при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост.

Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от , умноженную на полную стоимость груза по декларации. При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа.

Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный при импорте из стран соседнего зарубежья. При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС.

Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом. Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом: НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации; ВТП – величина ввозной таможенной пошлины; А – акцизный сбор (при необходимости); Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%). Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту.

Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет. Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги.

Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен.

Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7. По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  1. налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  2. импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  3. уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
  4. поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  5. ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется.

Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации. Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  1. выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.
  2. от поставщика (инвойс);
  3. внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  4. таможенная декларация – ГТД (копия);

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет. В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС. Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам.
Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Торговля со странами из ЕАЭС: нулевая ставка и «ввозной» НДС

Фото Михаила Чернова, Кублог Если ваш будущий поставщик или покупатель находится в государстве, входящем в ЕАЭС, учтите: в отношении совершенных сделок НДС придется исчислять в особом порядке. В Евразийский экономический союз (ЕАЭС) на данный момент помимо России входят еще Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. По сделкам с контрагентами из данных стран действует особый порядок исчисления и уплаты НДС.

Этот порядок установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, который был подписан в г. Астане 29.05.2014).Документы, представляемые в ИФНС При экспорте товаров из России на территорию государства – члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Это следует из пункта 3 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол).

Но обоснованность применения нулевой ставки НДС необходимо подтвердить, собрав необходимый пакет документов. Перечень этих документов содержится в пункте 4 раздела II Протокола.

Перечислим эти документы:

  1. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное вашим иностранным покупателем.
  2. договор на поставку товаров, заключенный с контрагентом из ЕАЭС;
  3. транспортные (товаросопроводительные) документы;

Заметим, что в перечне документов, приведенном в пункте 4 раздела II Протокола фигурирует и банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера. Однако тут же оговаривается:

«если иное не предусмотрено законодательством государства-члена»

. Положения Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок применения нулевой ставки в отношении «обычного» экспорта, не требуют наличие выписки.

Следовательно, можно говорить о том, что «законодательством предусмотрено иное».

А значит, в данном случае представлять выписку банка не нужно. Данный подход подтверждается Письмами Минфина РФ от 12.09.12 № 03-07-13/21 и от 16.01.12 № 03-07-15/03. Полагаем, что этими письмами можно пользоваться и сейчас, поскольку нормативное регулирование в этой части существенно не изменилось.

Вкратце рассмотрим особенности представления каждого документа.

В отношении договора обычно вопросов не возникает. Хотим только заметить, что если договор заключен с индивидуальным предпринимателем, проживающим в государстве, входящим в ЕАЭС, то проблем с подтверждением нулевой ставки возникнуть не должно.

И чиновники это подтверждают (Письмо Минфина РФ от 26.10.2015 № 03-07-13/1/61251). Проблем не возникнет и в том случае, если договор заключен с филиалом российской компании, осуществляющим деятельность на территории государства-члена ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03-07-13/1/51100). Но если товары экспортируются в собственный филиал, расположенный за пределами России, то такая передача не должна в принципе облагаться НДС (Письма Минфина РФ от 15.10.2015 № 03-07-08/59083, от 24.08.2015 № 03-07-13/1/48565).

Поэтому подтверждать нулевую ставку НДС и собирать пакет документов не нужно.

Что касается транспортных документов, то не всегда они могут быть в наличии у экспортера.

Например, если вывоз товара со склада поставщика осуществляется собственным транспортом контрагента из ЕАЭС. Означает ли это, что у поставщика-экспортера в данном случае возникнут проблемы с подтверждением нулевой ставки? Из Письма Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42 следует, что отсутствие в рассматриваемой ситуации транспортных документов не противоречит законодательству.
Из Письма Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42 следует, что отсутствие в рассматриваемой ситуации транспортных документов не противоречит законодательству.

И налогоплательщик в качестве товаросопроводительных документов может представить товарную накладную ТОРГ-12. Правда, данное разъяснение было выпущено в период действия Таможенного союза, но суть от этого не меняется, ведь и раньше международный документ требовал наличие транспортных документов.Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, как мы уже отметили ранее, должно составляться иностранным покупателем. В настоящее время применяется форма заявления о ввозе, утвержденная Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009, с учетом изменений, внесенных Протоколом, подписанным в г.

Москве 08.10.2014. Если заявление оформлено на бумажном носителе, то один из экземпляров данного заявления с отметкой своей налоговой инспекции иностранец должен прислать российскому экспортеру, чтобы тот смог подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС. Если иностранец заполнял заявление в электронном виде, то помимо этого заявления он должен предоставить российскому экспортеру документ в электронной форме о том, что оплата налога подтверждена налоговой инспекцией.

Вместо самих заявлений экспортер может представить в ИФНС перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо Минфина РФ от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758). Данный перечень составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 06.04.2015 № Этот документ составляет российский экспортер на основе заявлений, полученных от своего покупателя из ЕАЭС.

Представляться документ может в электронном виде по утвержденному вышеуказанным приказом формату или на бумажном носителе, в том числе со штрих-кодом.

Но нужно знать: сведения, включенные экспортером в перечень заявлений, будут проверяться в ИФНС на соответствие тем данным, которые получены налоговиками в рамках международного межведомственного обмена информацией. Срок подачи документов в ИФНС Все указанные выше документы представляются в ИФНС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров, о чем прямо сказано в пункте 5 раздела II Протокола. В то же время факт представления документов приурочен к сроку представления декларации по НДС.

Например, если полный пакет документов собран, предположим, в декабре 2015 г., то представить его нужно будет вместе с декларацией по НДС за IV квартал 2015 г., то есть не позднее 25 января 2016 г. Такой порядок применяется, даже если к 25 января уже истечет 180-дневный срок.

Главное, что документы были в 180-дневный срок собраны и представлены в ИФНС в ближайшую дату, установленную для подачи декларации по НДС. Данный вывод подтверждает и судебная практика, и сами чиновники (Письма Минфина РФ от 16 февраля 2012 г. № 03-07-08/41, письме ФНС от 16 февраля 2006 г.

№ ММ-6-03/171). С полученных авансов НДС не начисляется Если компания-экспортер получила от контрагента из ЕАЭС предоплату, то полученную сумму она не должна включать в налоговую базу по НДС.

Это следует из пункта 1 статьи 154 НК РФ, согласно которому в налоговую базу по НДС не включается оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по нулевой ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Чиновники подтверждают данный вывод, о чем свидетельствует, например, Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 № 03-07-13/1/25440.Вычет и восстановление НДС Из пункта 3 раздела II Протокола следует, что при экспорте товаров с территории РФ на территорию другого государства-члена российский экспортер имеет право на налоговые вычеты в порядке, который предусмотрен для «обычного» экспорта. Этот порядок прописан в главе 21 НК РФ и согласно нему суммы «входного» НДС, относящегося к товарам, которые экспортируются в ЕАЭС, принимаются к вычету в особом порядке.

Данный порядок установлен положениями пункта 3 статьи 172 НК РФ. Согласно нему право на вычет возникает в момент определения налоговой базы.

Это либо по мере сбора документов (если организация успела в 180-дневный срок собрать все необходимые документы), либо по мере начисления НДС (если в течение 180 дней необходимые документы не были собраны).

Бывает, что компания в момент приобретения товаров может не знать, что эти товары будут поставлены в ЕАЭС. Либо предполагает продажу этих товаров на российском рынке, а потом меняет свои планы. Тогда «входной» НДС она может принять к вычету на общих основаниях – в момент принятия товаров к учету. Если это произошло, то впоследствии необходимо восстановить НДС.
Если это произошло, то впоследствии необходимо восстановить НДС.

И чиновники это подтверждают, что видно, например, из Писем Минфина РФ от 19.08.2015 № 03-07-13/1/47919, от 21.10.2015 № 03-07-13/1/6024. Саму сумму восстановленного НДС следует отразить в графе 5 по строке 100

«Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов»

раздела 3 декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 27.02.2015 № 03-07-08/10143).

Но в какой момент нужно восстановить налог?

К сожалению, вышеупомянутые письма финансового ведомства не содержат ответа на этот вопрос. Но из писем, касающихся восстановления НДС в случае «обычного» экспорта, следует, что восстанавливать налог нужно не позднее того налогового периода, в котором производится выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта (Письма Минфина РФ от 28.08.2015 № 03-07-08/49710).«Экспортные» разделы в декларации по НДС Отгрузку товары в государства, входящие в ЕАЭС, заносить в декларацию по НДС нужно только в том периоде, в котором будут собраны все необходимые документы. Либо, если экспортер не успел собрать документы в 180-дневный срок, в том периоде, в котором этот 180-дневный срок истекает.

Для отражения «экспортных» операций в декларации по НДС предусмотрены разделы с 4 по 6.

Если все необходимые документы собраны в 180-дневный срок, то экспортные операции следует отразить в разделе 4. Там же нужно указать и суммы вычетов, относящихся к экспортным поставкам. Если же экспортеру не удалось вовремя собрать все необходимые документы, то ему придется начислить НДС со стоимости экспортной поставки.

Этот НДС и суммы вычетов следует отразить в разделе 6 декларации по НДС. При этом следует учесть, что исчислять НДС в рассматриваемой ситуации необходимо за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров (п.

5 раздела II Протокола). Соответственно, помимо НДС придется уплатить и пени. Собрав впоследствии нужные документы, российский экспортер сможет вернуть налог, заявив его к вычету, но вот пени ему уже не вернут.Налоговая база и момент ее определения При ввозе товаров из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии российская компания-импортер должна исчислить и заплатить в бюджет НДС.

Этот налог должен уплачиваться не в составе цены ввозимых товаров (как при покупке товаров на российском рынке), а отдельно в «российский» бюджет. Причем не важно, на каком режиме налогообложения находится российский импортер. Поэтому обязанность по уплате «ввозного» НДС возникает и у компаний, применяющих специальные режимы налогообложения (п.

13 раздела III Протокола). Рассмотрим порядок исчисления и уплаты «ввозного» НДС. Налоговую базу нужно определять на дату принятия товаров к учету.

Налоговая база формируется исходя из стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (п. 14 раздела III Протокола). Если товар приобретается за иностранную валюту, то рублевая стоимость определяется путем пересчета стоимости в иностранной валюте на курс ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету (п. 14 раздела III Протокола). Исчисленную налоговую базу умножаем на ставку НДС (10 или 18 процентов) и определяем сумму налога, подлежащую уплате.Декларирование и уплата НДС Уплачивать «ввозной» НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, ввезенных из государств-участников ЕАЭС.

В этот же срок компания-импортер должна представить в ИФНС специальную декларацию по НДС, форма которой согласно пункту 20 раздела III Протокола должна быть установлена законодательством РФ или утверждена компетентным органом РФ. Обновленная форма декларации до сих пор не появилась.

Поэтому в настоящее время импортерам из государств ЕАЭС приходится использовать старую форму декларации, утвержденную еще со времен действия Таможенного союза.

Она приведена в приложении к Приказу Минфина РФ от 7 июля 2010 г.

№ 69н. Данный вывод подтвержден и Минфином РФ в Письме от 12.08.2015 № 03-07-13/1/46423. Обратите внимание, что в отличие от «обычной» декларации по НДС, которая представляется ежеквартально, данная форма представляется за месяц.

Поэтому если поставки из стран ЕАЭС возникают регулярно в каждом месяце, то и декларация по НДС по импортированным товарам должна составляться ежемесячно.Документы на импорт Вместе со специальной «ввозной» декларацией по НДС импортеру нужно представить в ИФНС ряд документов:

  1. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  2. счет-фактуру от иностранного контрагента (если таковой имеется);
  3. транспортные (товаросопроводительные) документы;
  4. банковскую выписку, подтверждающую факт уплаты НДС при импорте;
  5. договор или контракт, на основании которого приобретаются импортные товары.

Если товар приобретается комиссионером, то дополнительно необходимо представить и договор комиссии. Что касается заявления, то с 1 января 2015 года предусмотрено два способа его подачи:

  • на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
  • в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Чиновники из Минфина в своем Письме 01.07.2015 № ЗН-4-17/11507@уточняют, что представление заявления вторым способом осуществляется через оператора электронного документооборота с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (КЭП). По результатам проверки заявления незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

Таким образом, если заявление в электронном виде импортер подписывает усиленной КЭП, то он не должен представлять заявление еще и на бумаге. Также в этом случае нет необходимости обращаться в инспекцию для того, чтобы получить свои бумажные экземпляры заявления с проставленными отметками инспекции (для его последующего направления своему иностранного продавцу). В данной ситуации иностранному продавцу российский импортер отправит на бумажном носителе или в электронном виде экспортеру следующие документы:

  1. копии составленного им заявления;
  2. сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств).

В отношении заявлений, представляемых в налоговый орган с 1 января 2015 г., должен применяться Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, утвержденный Приказом ФНС от 19.11.2014 № «ввозного» НДС Если импортер применяет обычный режим налогообложения и не освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, то уплаченную при импорте из стран ЕАЭС сумму НДС он может принять к вычету (п.

26 раздела III Протокола, п. 2 ст.

171 НК РФ). Из статей 171 и 172 НК РФ следует, что вычет «ввозного» НДС возможен после принятия товаров к учету и факт уплаты НДС подтвержден документами. Дополнительных условий для принятия НДС к вычету НК РФ не содержит. Вместе с тем, по мнению, чиновников из Минфина, НДС, уплаченный за товары, которые импортированы из стран-членов ЕАЭС можно принять к вычету только после получения из инспекции заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС.

Такое разъяснение содержится в Письме Минфина РФ от 02.07.15 № 03-07-13/1/38180. В обоснование своей позиции финансовое ведомство ссылается на Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Из этих Правил следует, что в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок нужно зарегистрировать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Однако суды по данному вопросу высказывают противоположную позицию.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ, суммы НДС, уплаченные при ввозе на территорию России товаров, подлежат вычетам после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Поэтому организация вправе принять уплаченный при ввозе НДС в том квартале, когда товары приняты на учет и налог уплачен в бюджет, даже если отметка на заявлении о ввозе проставлена в следующем квартале (Постановления ФАС Московского округа от 25.07.11 № КА-А41/7408-11 и ФАС Центрального округа от 14.02.12 № А62-2431/2011).
Поэтому организация вправе принять уплаченный при ввозе НДС в том квартале, когда товары приняты на учет и налог уплачен в бюджет, даже если отметка на заявлении о ввозе проставлена в следующем квартале (Постановления ФАС Московского округа от 25.07.11 № КА-А41/7408-11 и ФАС Центрального округа от 14.02.12 № А62-2431/2011). «» :

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

НДС при импорте товаров из Узбекистана в Россию

Автор статьиВиктория Ананьина 3 минуты на чтение715 просмотровСодержание Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который очень важен для бюджета государства, так как за счет него пополняется бюджет. Данный налог накладывается на сумму разницы между себестоимостью товара, работ, услуг и рыночной стоимостью.Согласно Налогового Кодекса РФ налог на добавленную стоимость должны платить такие категории как:

  1. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые перевозят товар через таможню из-за границы.
  2. Индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения;
  3. Предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения;

Условно налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы, представим в виде таблицы:Наименование группыОписаниеВнутреннийТо есть этот налог оплачивают внутри страны за реализацию товара, работ, услуг при выборе определенной системе налогообложенияВвознойВ данном случае налог НДС оплачивается всеми налогоплательщиками, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, так как при ввозе товара на территорию РФ необходимо оплатить НДС, иначе товар не пустят на территорию РФ.Налогоплательщиков внутри страны намного на много меньше, чем налогоплательщиков ввозного товара. Так как внутри страны не все платят налог на добавленную стоимость, а вот при ввозе налогоплательщик обязан оплатить на таможне данный налог.Читайте также статью ⇒ .Согласно Налогового Кодекса РФ не являются налогоплательщиками НДС следующие категории лиц:

  1. Юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения или вид деятельности не облагается налогом на добавленную стоимость.
  2. Индивидуальные предприниматели, которые выбрали патентную систему налогообложения, или находятся на упрощённой системе налогообложения или на ЕНВД;
  3. Физические лика, которые не зарегистрированы в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя;

Лица, которые не являются плательщиками НДС не имеют права выставлять счета с НДС, а так же требовать от покупателей его оплачивать.

Так же лица, которые не оплачивают НДС не выставляют счета-фактуры на проданный товар, работу или услугу.Ввоз товара или получение услуги от иностранных контрагентов должны в обязательном порядке облагаться налогом на добавленную стоимость. При импорте товара, услуг не имеет значения на какой системе налогообложения находиться налогоплательщик.

Если он хочет реализовать товар на территории РФ, который прибыл из-за границы тогда необходимо уплатить НДС.Товары/услуги, которые поступили из-за границы, облагаются НДС при следующих условиях:

  1. Товар/услуга будут реализованы только на территории РФ и нигде больше;
  2. Если поставщик товара/услуг не выступает налоговым резидентом и не зарегистрирован в контролирующих органах.

Товара/услуги, которые не облагаются НДС при импорте:

  1. печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  2. Товара поступил из-за границы, по внешнеэкономическому договору в качестве безвозмездной помощи;
  3. не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  4. специфические лекарственные препараты.

При импортировании товара/услуг из-за границы применяются стандартные налоговые ставки по НДС, а именно: 18%, 10% и 0%. Для корректного использования ставки НДС при таможенном оформлении, а так же расчете НДС, необходимо следовать определенному порядку, а именно:

  1. идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  2. сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  3. если отсутствует необходимый код товара в указанном перечне, утвержденным Правительством РФ – используется ставка 18%.

Оплата налога на добавленную стоимость оплачивается напрямую таможенному органу.Важно!!!

Импортер самостоятельно определяет налогооблагаемую базу, код товар, а так же сумму необходимую к уплате НДС.

Но бывают спорные ситуации, когда таможня применяет ставку НДС выше, чем определил сам импортер. Тогда импортер может обратиться к вышестоящему таможенному органу для решения данного спора.

Импортеру дается 15 дней для оплаты НДС, срок начинается с той даты, когда товар пересек границу РФ.

За просрочку перечисления налога накладывается на налогоплательщика штраф в размере 1/300 от общей ставки, умноженной на полную стоимость груза по декларации.При импорте узбекистанского товара в таможенный орган необходимо предоставить декларацию, а так же необходимый пакет документов при импорте товара. На это все государством предоставляется 4 месяца.В необходимый пакет документов входят:

  1. Документы на страхование груза;
  2. Документы по транспортировке товара;
  3. Документы, подтверждающие оплату товара;
  4. Документы, подтверждающие сведения о декларанте.
  5. Документы, которые необходимы при отгрузке товара;
  6. Разрешительные документы на товар, а именно: сертификаты, лицензии и т.д.
  7. договор с узбекским поставщиком товара;
  8. упаковочный лист, который содержит информацию о всем товаре, который упакован;
  9. инвойс;

Таможенная декларация должна быть представлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Так же при ввозе товара можно электронно задекларировать прямо на месте, так как работает сервис таможенной службы.Регистрация таможенной декларации осуществляется в течение двух часов, после чего работники таможни проверяют документы на импортированный тора, правильность составления декларации, проверяют уплату необходимых платеже.

Если при проверке товара у работников таможни не возникло вопросов к перевозимому товару, тогда он выпускается с зоны таможенного контроля.У налогоплательщика при ввозе товара из Узбекистана есть возможность принять к вычету уплаченный НДС при перевозке товара. Только для этого необходимо выполнить следующие условия:

  1. Оприходовать товар в бухгалтерском учете;
  2. Иметь обязательно подтверждающий документ, об уплате НДС на таможне.
  3. Ввозимый товар из Узбекистана попадает под операции, которые подлежат уплате НДС;

Важно!!!

Согласно статьи 172 НК РФ на налоговый вычет НДС имеют права только те налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС. А те кто не является плательщиками НДС не могут претендовать на вычет по НДС, даже не смотря на то, что они его уплатили при ввозе товара на территорию РФ.Читайте также статью ⇒ .Вопрос №1 Что представляет собой НДС?Ответ: Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который очень важен для бюджета государства.

Данный налог накладывается на сумму разницы между себестоимостью товара, работ, услуг и рыночной стоимостью.Вопрос №2 Кто является плательщиком НДС?Ответ: Плательщиками НДС могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, а так же лица, которые ввозят товар из-за границы, при этом уплата налога на добавленную стоимость является обязательной, вне зависимости от выбранной системы налогообложения.Вопрос №3 На какие группы можно разделить плательщиков НДС?Ответ: плательщиков НДС можно разделить условно на две групп: плательщики внутреннего НДС – это те налогоплательщики, которые оплачивают НДС внутри страны и плательщики ввозного НДС – это те налогоплательщики, которые уплачивают НДС при импорте товара на территорию РФ.Вопрос №4 Какие ставки НДС применяются при импорте товара из Узбекистана?Ответ: При импортировании товара из Узбекистана ставка НДС применяется стандартная – это 18%,10% и 0%. Импортер самостоятельно определяет налогооблагаемую базу и ставку уплаты НДС.

Рекомендуем прочесть:  Ндс на какие товары

Для этого предоставляется список кодов товаров, в котором определены коды под какие ставки попадает определенный товар. Импортер сразу на территории таможни может сразу все задекларировать и предоставить необходимые документы таможенным работникам.Вопрос№5 Когда импортированный товар выпускается из зоны таможенного контроля, который поступил из Узбекистана?Ответ: Товар может быть выпущен из зоны таможенного контроля только тогда когда импорте предоставить работникам таможни все необходимые документы на перевозимый товар, документально подтвердить уплату все необходимых платежей, предоставит декларацию на данный товар, работники ее проверят, если все правильно тогда товар может быть выпушен из зоны таможенного контроля.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством. Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Импорт товаров из стран ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру

21 апреля 2017 21 апреля 2017 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям В последние годы многие российские предприятия установили устойчивые экономические связи со странами, которые входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — Белоруссией, Казахстаном, Арменией, Киргизией.

Причем, заниматься экспортом/импортом в эти страны стали даже небольшие организации и предприниматели. В предыдущей статье «» мы ответили на некоторые вопросы, которые возникают у бухгалтера при экспорте. А что нужно знать бухгалтеру об импорте?

Как его оформлять? Какие налоги, по каким ставкам и в какие сроки нужно платить? Давайте разбираться. Как и в случае с экспортом товаров из России в страны ЕАЭС, налогообложение обратной операции регулируется нормами международного законодательства, которое имеет приоритет перед правилами Налогового кодекса (ст.

НК РФ). Основополагающими документами, которые регулируют вопросы уплаты налогов при покупке товаров в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, будут «Договор о Евразийском экономическом союзе» (подписан в г. Астане 29.05.14; далее — Договор о ЕАЭС) и

«Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг»

, который является Приложением № 18 к названному Договору (далее — Протокол). Обратите внимание: правила, установленные названными документами, применяются не только в отношении товаров, которые куплены для перепродажи, но и в отношении любого другого приобретенного в странах ЕАЭС имущества (например, основных средств или малоценного имущества).

Это прямо вытекает из определения термина «товар», приведенного в п. 2 Протокола. Однако правила действуют лишь в случае, когда ввозимые товары приобретены у иностранного поставщика.

Если ввозятся товары по договору, заключенному с другой российской организацией, НДС в отношении таких товаров в Российской Федерации не уплачивается (письмо Минфина России от 26.02.16 № 03-07-13/1/10895). Особые правила налогообложения касаются прежде всего НДС. Все другие налоги по этим операциям уплачиваются в том же порядке, что и при покупке имущества в РФ (также имеются особенности по уплате акцизов, но в рамках настоящей статьи подакцизные товары мы не рассматриваем).

При ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС импортеру потребуется уплатить НДС. Этот налог должны заплатить даже те организации и ИП, которые по внутрироссийским операциям освобождены от уплаты НДС на основании ст.

НК РФ (п. 3 ст. НК РФ). Тут все примерно так же, как и при ввозе товаров из «дальнего зарубежья».

Но, в отличие от обычного импорта, НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, не является «таможенным», т.е. не подчиняется правилам Таможенного кодекса и уплачивается не на таможне, а уже после ввоза на счета налогового органа по месту учета организации-импортера.

В то же время перечисление НДС на счета инспекции по месту учета импортера не делает налог тождественным «внутреннему» НДС, т.к.

здесь тоже имеются свои тонкости. Так, сам налог нужно уплатить чуть раньше общеустановленного срока — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола). На 20-е число сдвинут и срок представления налоговой декларации, подать которую нужно также в инспекцию по месту учета импортера (п.
19 Протокола). На 20-е число сдвинут и срок представления налоговой декларации, подать которую нужно также в инспекцию по месту учета импортера (п.

20 Протокола). При этом сама декларация тоже не такая как по внутреннему НДС: ее форма и порядок заполнения на данный момент утверждены приказом Минфина России (см. письмо Минфина России ). Так же, как и в случае с экспортом, «ввозная» декларация представляется не сама по себе, а вместе с определенным пакетом документов.

В него входят заявление о ввозе товаров по форме, утвержденной Протоколом от 11.12.09

«Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов»

.

Если оно подается в бумажной форме, заполнить его требуется аж в четырех экземплярах (пп.

1 п. 20 Протокола). Кроме того, нужно сдать копию банковской выписки, подтверждающей уплату НДС, договора (контракта), на основании которого куплено ввозимое имущество, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товара, если таковые составлялись, и счета-фактуры иностранного продавца, если таковой выставлялся. На этом основные особенности «импортного» ЕАЭС-НДС не заканчиваются. Хотя глобально правила исчисления этого налога схожи с внутрироссийскими, некоторые отличия все же имеются.

Налог рассчитывается по ставкам, предусмотренным п.

2 и 3 ст. НК РФ, т.е. 10 или 18 процентов в зависимости от вида ввезенного товара (п.

17 Протокола). А налоговая база определяется на дату принятия на учет товаров, исходя из стоимости приобретенных товаров, указанной в договоре.

Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету (п.

14 Протокола). Как видим, здесь применяются те же правила, что и по привычным внутрироссийским операциям. А вот в части вычетов уже появляются отличия. С одной стороны, уплаченный при ввозе налог можно принять к вычету на общих основаниях, т.е.

после принятия на учет приобретенных товаров, если они предназначены для использования в облагаемых НДС операциях и если имеются документы, подтверждающие фактическую уплату налога (п.

2 ст. НК РФ, п. 1 ст. НК РФ).

Однако с другой стороны, документами, подтверждающими право на вычет НДС, в данном случае будут не только платежки, свидетельствующие о фактической уплате налога в бюджет, но и заявление с отметкой налогового органа, подтверждающей, что налогоплательщик исполнил обязанность по уплате налога. Поэтому вычет НДС можно будет применить только после того, как налог по ввезенным из стран ЕАЭС товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении (письмо Минфина России ). Отметим еще одну важную особенность: в отличие от экспорта, при импорте товаров в РФ применяются налоговые льготы.

Так, не нужно платить налог при ввозе товаров, указанных в ст. НК РФ (пп.1 п. 6 ст. Договора о ЕАЭС).

Это означает, что от «импортного» ЕАЭС-НДС освобождаются, к примеру, медицинские товары и техника, включая корректирующие очки, линзы и оправы для очков, корректирующих зрение (пп.

1 п. 2 ст. НК РФ). Отдельно нужно остановиться на правилах для налогоплательщиков на спецрежимах. Для них в п. 13 Протокола сделана специальная оговорка, согласно которой они также обязаны уплачивать НДС по правилам, установленным Договором о ЕАЭС.

Это положение Договора в принципе, согласуется с правилами Налогового кодекса, в котором также предусматривается, что «спецрежимники» не освобождаются от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ (п. 2 ст. НК РФ, п. 2 и 3 ст. НК РФ, п. 4 ст НК РФ и п. 11 ст. НК РФ).

Однако и в этой ситуации тот факт, что ЕАЭС-НДС уплачивается по правилам международного договора, а значит, не является таможенным платежом, налагает свои особенности.

Ведь в случае с обычным «ввозным» НДС обязанности по его уплате и представлению декларации у налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, возникают лишь в том случае, если они сами декларируют ввозимые товары.

Это связано с тем, что плательщиком «таможенного» НДС признаются именно декларанты (ст. НК РФ, ст. Таможенного кодекса Таможенного союза). А вот в ситуации с ввозом товаров из ЕАЭС эти правила уже не работают.

Платить НДС должна всегда организация-покупатель, как это предусмотрено п. 13 Протокола. А значит, у таких покупателей, применяющих ЕСХН, УСН, ПСН или ЕНВД, возникают «подзабытые» уже обязанности по исчислению НДС, представлению декларации и пакета подтверждающих документов. Все эти действия совершаются в том же порядке и в те же сроки, что и организациями на общей системе налогообложения, о которых мы рассказали выше.

Единственное отличие — права на вычет уплаченного НДС у «спецрежимников» не возникает. Такой налог включается в стоимость приобретенного товара (пп.

3 п. 2 ст. НК РФ). 21 245 21 245 21 245 21 245

  • Не позднее 181 дня после ввоза товара.
  • 0 процентов.
  • 18 процентов.
  • Непосредственно при пересечении границы РФ.
  • Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.
  • 10 процентов.
  • В какой срок организация, применяющая УСН, должна подать декларацию по НДС при ввозе товара (холодильного оборудования) из Армении?
    • Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.
    • Не позднее 180 дней с момента ввоза товара.
    • Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, если ввозятся товары для перепродажи, и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара, если ввозится иное имущество.
    • Организации, применяющие УСН, декларацию по НДС в описанной ситуации не сдают
  • В какой срок организация, применяющая УСН, должна заплатить НДС при ввозе товара (партии обуви) из Белоруссии?
    • Непосредственно при пересечении границы РФ.
    • Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.
    • Не позднее 181 дня после ввоза товара.
    • Организации, применяющие УСН, НДС в описанной ситуации не уплачивают.
  • Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, если ввозятся товары для перепродажи, и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара, если ввозится иное имущество.

  • Не позднее 180 дней с момента ввоза товара.

  • Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.

  • Организации, применяющие УСН, декларацию по НДС в описанной ситуации не сдают
  • Организации, применяющие УСН, НДС в описанной ситуации не уплачивают.

  • Налог не уплачивается.
  • Организация, применяющая общую систему налогообложения, ввезла из Киргизии партию линз для коррекции зрения.

    По какой ставке уплачивается НДС по данной операции?

    • 0 процентов.
    • 10 процентов.
    • 18 процентов.
    • Налог не уплачивается.

Популярное за неделю15 68212 37759 06532 609192 200

НДС при импорте

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 20 февраля 2021 г.

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС.

Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: , , а также организации и ИП на спецрежимах (). Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране ().

В 2021 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Сумма НДС определяется по следующей формуле. Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров на учет (). Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС () представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ.

Например, за февральский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 20.03.2021. Декларация по товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год ().

Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в марте 2021 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.04.2021. При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

Что уплачивается КБК товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 1000 110 Пени по товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф по товаров из стран ЕАЭС 182 1 04 01000 01 3000 110 В этом случае получателем импортного НДС является таможня. Ввозной НДС рассчитывается следующим образом (). Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как .

Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу ().

Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом ().

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+